注冊會計師協(xié)會體制改革勢在必行

　�。ň幷甙矗�2001年8月15日至17日，中注協(xié)在深圳市召開了全國注冊會計師協(xié)會秘書長會議。會議主題是，貫徹江總書記“三個代表”的重要思想，研究新形勢下行業(yè)建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略。深圳注協(xié)副會長朱祺珩應(yīng)邀在會上發(fā)表講話，現(xiàn)刊載如下公開發(fā)表。）

　　經(jīng)過近5年來的行業(yè)清理整頓，特別是會計師事務(wù)所的體制改革，我國注冊會計師行業(yè)的形勢有所好轉(zhuǎn)，這應(yīng)當(dāng)感謝中國注冊會計師協(xié)會及地方協(xié)會為此付出的艱苦努力。但是，在會計師事務(wù)所運作體制向民間化、市場化轉(zhuǎn)變時，對行業(yè)命運和走向負(fù)有重大責(zé)任的注冊會計師協(xié)會自身卻仍沿襲過去的官辦化、行政化體制，從而使協(xié)會缺少履行“監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)”法定職責(zé)的動力機(jī)制與制約機(jī)制，致使行業(yè)深層次、根本性的制度創(chuàng)新問題無法得到解決。目前，注冊會計師行業(yè)面臨的形勢依然十分嚴(yán)峻，如會計市場紊亂、執(zhí)業(yè)環(huán)境惡劣、行業(yè)自身權(quán)益難以保護(hù)、注冊會計師道德素質(zhì)滑坡、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、社會公信力下降、監(jiān)督管理不力等等，所有這些都經(jīng)常見諸于國內(nèi)外的新聞媒體并被渲染化“炒作”，給行業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，協(xié)會與整個注冊會計師行業(yè)也經(jīng)常受到注冊會計師、社會公眾和政府部門的責(zé)難。作為一名執(zhí)業(yè)十幾年的注冊會計師，我深感憂慮；作為中國注冊會計師協(xié)會的理事和地方協(xié)會的副會長，我也深切體會到協(xié)會責(zé)任的重大和現(xiàn)行體制下協(xié)會負(fù)責(zé)人及其工作人員的無奈。怎么辦？不能總是埋怨客觀環(huán)境和體制制約，正確的做法是順應(yīng)行業(yè)形勢發(fā)展的客觀要求，積極創(chuàng)造條件，依法對協(xié)會體制進(jìn)行改革。否則，官辦化、行政性的行業(yè)管理體制必定難以適應(yīng)民間化、自律性的服務(wù)管理對象，將嚴(yán)重阻礙我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、現(xiàn)行協(xié)會體制對注冊會計師行業(yè)帶來的負(fù)面影響

　　根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體并依法取得社會團(tuán)體法人資格。協(xié)會既然是由注冊會計師組成的團(tuán)體組織，理應(yīng)由注冊會計師當(dāng)家作主，并實行自律化的運作管理，遺憾的是除深圳注協(xié)在按自律理念的方向運作外，幾乎全國所有的地方協(xié)會的會長、秘書長均是由政府任命或指派，將協(xié)會作為財政部門的下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，協(xié)會內(nèi)部也實行行政化的運作模式，甚至協(xié)會工作人員的招聘錄用、工資待遇也要財政部門決定，從而嚴(yán)重制約了協(xié)會人才隊伍的建設(shè)和發(fā)展，導(dǎo)致按自律性組織設(shè)計的協(xié)會功能與職責(zé)難以實現(xiàn)，對注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　�。ㄒ唬﹨f(xié)會角色錯位，缺少維護(hù)注冊會計師合法權(quán)益、為注冊會計師提供良好服務(wù)的動力機(jī)制和制約機(jī)制

　　《注冊會計師法》第36條規(guī)定，“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議�！睉�(yīng)當(dāng)說在維護(hù)注冊會計師合法權(quán)益方面，中央?yún)f(xié)會與地方協(xié)會的同志們都作了大量工作，但是，與《注冊會計師法》的要求相比，與廣大注冊會計師的呼聲與要求相比，所做的工作還相差甚遠(yuǎn)。目前，政府部門對注冊會計師執(zhí)業(yè)行政干預(yù)的問題、權(quán)利部門非法對注冊會計師進(jìn)行質(zhì)詢和傳訊的問題、行政部門濫用權(quán)利對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)設(shè)立所謂“資格許可”制度的問題、各政府主管部門，如中央企業(yè)工委、證管辦、審計署特派辦、財政廳（局）監(jiān)察處等多頭檢查，隨意調(diào)檔的問題，在某些地方還表現(xiàn)得十分突出。在現(xiàn)行體制下，由于協(xié)會的負(fù)責(zé)人及其工作人員的經(jīng)濟(jì)利益及其個人職位的升遷取決于政府行政官員的安排，那么當(dāng)行政命令與注冊會計師合法權(quán)益發(fā)生矛盾時，就注定要產(chǎn)生角色沖突，在行業(yè)利益受到侵犯時，只能是象征性地“反映和建議”，缺少據(jù)理力爭的勇氣和毅力，更缺少動力機(jī)制與制約機(jī)制。也許在座的諸位還記得1998年2月深圳33家會計師事務(wù)所聯(lián)名狀告某銀行非法指定審計業(yè)務(wù)的案例，由于深圳注協(xié)的體制有別于內(nèi)地，為此深圳注協(xié)在團(tuán)結(jié)廣大注冊會計師依法向某銀行做斗爭方面發(fā)揮了很好的組織和支持作用，最終取得了勝利，為凈化深圳注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境作出了貢獻(xiàn)。為什么深圳注協(xié)的同志能做到呢？因為深圳注協(xié)的秘書長要由會員選舉出的理事會來聘任，其工資待遇也要由理事會來確定，有動力機(jī)制，更有制約機(jī)制。我想，這一案例可以作為協(xié)會體制必須改革的一個很好注解。

　�。ǘ�）協(xié)會隸屬財政部門，使其失去了與立法部門、政府部門及司法部門平等對話的獨立身份和渠道，不利于與有關(guān)方面溝通和協(xié)調(diào)行業(yè)重大問題

　　在中國現(xiàn)有的國情下，注冊會計師行業(yè)一系列重大問題的解決，例如法律法規(guī)建設(shè)、體制建設(shè)、行政干預(yù)、司法不公等，都有賴于立法部門、政府部門及司法部門對注冊會計師行業(yè)的深刻了解及其行業(yè)人士對他們的游說和影響，這就需要協(xié)會與這些部門能有一個直接、平等、方便的對話渠道。但是，在現(xiàn)行體制下，由于協(xié)會隸屬于財政部門，從程序上需要通過財政部門間接地向上反映意見和建議，加之協(xié)會在整個財政系統(tǒng)中的地位和分量并不是太高、太重，財政部門本身對注冊會計師行業(yè)也不熟悉，又不能排除他們有自己的主觀好惡，這樣，行業(yè)意見和建議很難及時、真實、準(zhǔn)確地傳遞給立法、政府與司法部門，導(dǎo)致行業(yè)重大問題因長期不能解決而惡化。據(jù)我了解，《注冊會計師法》修訂研討中來自于行業(yè)專家的很多好的意見和建議，如協(xié)會體制定位問題，事務(wù)所組織形式多樣化并強(qiáng)調(diào)無限責(zé)任的問題，淡化注冊會計師行政責(zé)任并強(qiáng)化其民事責(zé)任的問題等等，這些意見都很難真實、完整、及時地反饋給決策高層。更具有諷刺意味的是，即使協(xié)會工作人員有機(jī)會直接與高層對話，也必須背著政府主管領(lǐng)導(dǎo)，以防因意見不一而“職位難�！钡牟粶y。話又說回來，現(xiàn)行體制下協(xié)會由于不是由注冊會計師當(dāng)家作主，協(xié)會的意見和政策能不能真正代表廣大注冊會計師的意見也很值得懷疑，比如中國注冊會計師協(xié)會的常務(wù)理事基本上都是退居二線的政府官員，暫且不說中注協(xié)的常務(wù)理事會是否有用，即使有用的話，果真能代表行業(yè)利益說話嗎？我看答案是不能令人滿意的。近年來，深圳注協(xié)之所以還能做一點事，我想這與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師管理條例》明確了深圳注協(xié)的獨立身份和地位有關(guān)，與地方法律為深圳注協(xié)開辟了直接與市人大、市政府及司法部門的直通對話渠道有關(guān)，與市人大、市政府、市財政局對深圳注協(xié)的正確理解和大力支持有關(guān)。

　�。ㄈ�）協(xié)會有職無權(quán)，難以對違法違規(guī)的會計師事務(wù)所及其注冊會計師進(jìn)行有效的監(jiān)管和懲處

　　目前協(xié)會承擔(dān)著繁重的行業(yè)監(jiān)督管理職責(zé)，但是，其權(quán)利與義務(wù)在法律定位上并不協(xié)調(diào)一致。監(jiān)管的核心是要對違法違規(guī)的事務(wù)所及其注冊會計師進(jìn)行懲處，然而除深圳注協(xié)外，中國注冊會計師協(xié)會及其所屬地方協(xié)會都沒有懲處權(quán)限�！蹲�冊會計師法》把懲處事務(wù)所及其注冊會計師的權(quán)限，授予了對注冊會計師行業(yè)并不了解的財政部門，這樣由于信息的不對稱，加之政府部門運作上的固有弊端，很難有效及時地對違法違規(guī)的事務(wù)所與注冊會計師進(jìn)行懲處，甚至出現(xiàn)“協(xié)會得罪人越多、財政送人情越多”的奇怪現(xiàn)象。深圳注協(xié)既有因體制不順，對事務(wù)所及其注冊會計師難以處罰、監(jiān)管力度不夠而受到公眾責(zé)難的教訓(xùn)，也有在協(xié)會體制改革后強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管、加大處罰力度使會計市場秩序發(fā)生好轉(zhuǎn)的經(jīng)驗。據(jù)統(tǒng)計，深圳注協(xié)在沒有進(jìn)行體制改革前的91年到97年間只對7家事務(wù)所及20名注冊會計師做過處罰，不少違法違規(guī)的事務(wù)所及注冊會計師由于行政干預(yù)而不能得到處理，而在98年協(xié)會體制改革后，由于對違法違規(guī)行為是由理事會采取無記名投票方式?jīng)Q定是否處罰，不再受任何行政干預(yù)，從98年到現(xiàn)在協(xié)會共對27家次事務(wù)所和44名次注冊會計師進(jìn)行過不同程度的處罰，從而使注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為趨于規(guī)范。但是，深圳注協(xié)的監(jiān)管工作還存在監(jiān)管不到位、不得力的問題，特別是對從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)事務(wù)所的監(jiān)管上存在薄弱環(huán)節(jié)，深圳的一些事務(wù)所在從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)上也有嚴(yán)重犯規(guī)的問題，深圳注協(xié)目前正在研究如何在監(jiān)管方式和手段上強(qiáng)化對從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)事務(wù)所的監(jiān)管。我個人認(rèn)為，在行業(yè)監(jiān)管方面，技術(shù)方法都不是大問題，可以隨時改進(jìn)；但是，監(jiān)管體制不健全、處罰規(guī)則不完整、監(jiān)管隊伍未形成、透明度不足、行政處分與民事處分不協(xié)調(diào)等問題，必須首先要解決。

　　（四）現(xiàn)行體制難以保障行業(yè)協(xié)會作出科學(xué)合理并切實可行的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和政策

　　我剛才講到現(xiàn)在的協(xié)會不是注冊會計師自己當(dāng)家作主的協(xié)會，為此，協(xié)會作出的發(fā)展戰(zhàn)略和政策，更多的體現(xiàn)了政府的或協(xié)會少數(shù)人的主觀意圖，而這種主觀意圖因沒有經(jīng)過行業(yè)專家和廣大注冊會計師的科學(xué)論證，往往嚴(yán)重脫離行業(yè)實際，給行業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。比如：

　　1. 1994年初，在全國注冊會計師考試已經(jīng)開考兩次的情況下，注協(xié)繼續(xù)做出“具備一定年限的會計師可以考核成為注冊會計師”的政策，致使大批不具備專業(yè)勝任能力的退休人員流入注冊會計師行業(yè)，導(dǎo)致行業(yè)隊伍年齡老化、素質(zhì)低下；

　　2.在1997年全國性的會計師事務(wù)所體制改革中，協(xié)會不經(jīng)過科學(xué)論證和調(diào)查研究，在改制政策設(shè)計上不是借鑒國際慣例引導(dǎo)事務(wù)所向“合伙制”過渡，相反卻是倡導(dǎo)國際上獨一無二的“發(fā)起人”與“出資人”并存的“有限責(zé)任公司”模式，為改制后事務(wù)所的有效運作埋下了極大隱患，使得2000年7月后從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)事務(wù)所合并過程中，不得不對參與合并的事務(wù)所進(jìn)行第二次改制，為事務(wù)所上規(guī)模上水平帶來嚴(yán)重障礙；

　　3.在2000年出臺從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格及從事金融業(yè)務(wù)資格事務(wù)所“上規(guī)模、上水平”政策時，協(xié)會簡單地默認(rèn)證券部門及金融部門提出的以“收入規(guī)模與人員規(guī)�！弊鳛樘岣唛T檻的重要條件，而為了使事務(wù)所盡早具備條件，協(xié)會又明文恢復(fù)過去曾經(jīng)嚴(yán)厲禁止過的“允許設(shè)立分所”的政策，為需要保資格的事務(wù)所“多、快、好、省”地達(dá)到“入門”條件、進(jìn)行“假聯(lián)合、假合并”提供了充分的政策空間，導(dǎo)致不少事務(wù)所合并后矛盾百出、“總所”與“分所”的法律地位及有效運作體制難以明確和建立。而且在行業(yè)內(nèi)造成“唯大是好”的錯覺，協(xié)會也似于忘了如何輔佐行業(yè)內(nèi)占絕大多數(shù)的中小型會計師事務(wù)所發(fā)展的重大課題研究。

　　我講的以上例子，并不是單純指責(zé)注協(xié)沒有做好工作，而是要說明現(xiàn)行的協(xié)會運作體制確實存在不少弊端，確實難以保證作出符合注冊會計師意愿的政策。我記得深圳注協(xié)與平安保險公司共同推出的《注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款》，從起草到出臺歷時四年，為什么用了這么長時間呢？因為要經(jīng)過深圳注協(xié)的理事會審議通過后才能執(zhí)行，由于這關(guān)系到每一位合伙人、每一位注冊會計師、每一家事務(wù)所、每一位理事們切身的利益，所以理事們審議時相當(dāng)認(rèn)真，理事會先后六次否決了該條款，責(zé)令秘書處會同保險公司多次到境外考察并修訂，第七次審議時才被理事會通過，從執(zhí)業(yè)責(zé)任保險制度的實際運行情況來看，證明理事會的決策是正確的。

　　現(xiàn)行協(xié)會體制和運作機(jī)制，除存在以上的弊端外，也不利于吸引優(yōu)秀專業(yè)人才進(jìn)入?yún)f(xié)會，一個專業(yè)團(tuán)體中沒有較高理論水平和豐富實踐經(jīng)驗的人才的話，是難以樹立專業(yè)權(quán)威，更難以開展工作的。我很賞識深圳注協(xié)的兩位正、副秘書長及其秘書處班子成員的專業(yè)能力，是好的體制吸引他們愿意到協(xié)會長期工作。

　　二、加快協(xié)會體制改革，促進(jìn)注冊會計師事業(yè)發(fā)展

　�。ㄒ唬﹨f(xié)會應(yīng)成為注冊會計師行業(yè)的自律性組織

　　在幾次討論《注冊會計師法》修訂研討會上，對于協(xié)會的定位問題大家意見分歧很大，即使注協(xié)內(nèi)部也意見不一。有人認(rèn)為應(yīng)定位為“政府型”的協(xié)會，代表財政部門監(jiān)管，理由是政府有權(quán)威，有利于強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)督管理；有人認(rèn)為應(yīng)定位為“準(zhǔn)政府”，理由是目前中國國情不適合搞自律，純政府又不適應(yīng)國際形勢，這樣，社團(tuán)性的協(xié)會再打上政府的旗號就好辦事；有人認(rèn)為應(yīng)適應(yīng)加入世貿(mào)組織的要求，充分借鑒國際經(jīng)驗，走行業(yè)自律管理的路子。根據(jù)我的了解，大多數(shù)事務(wù)所與注冊會計師都贊成第三種觀點，主張協(xié)會應(yīng)走自律化的道路。朱總理也多次指示，“要加強(qiáng)注冊會計師協(xié)會的建設(shè)，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律作用。按照法律規(guī)定，把對注冊會計師、事務(wù)所的日常監(jiān)督管理任務(wù)，交由注冊會計師協(xié)會完成�！敝炜偫磉�強(qiáng)調(diào)，“各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一法律規(guī)范、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上，切實履行對注冊會計師、事務(wù)所的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能”。根據(jù)我的理解，朱總理指示精神的實質(zhì)，就是協(xié)會要由注冊會計師當(dāng)家作主，協(xié)會應(yīng)是一個“自我發(fā)展、自我教育、自我管理、自我制約、獨立運轉(zhuǎn)的專業(yè)團(tuán)體”，這也是《注冊會計師法》對協(xié)會的基本定位。

　　在協(xié)會定位上，必須走出“政府主導(dǎo)”和“政府萬能”的誤區(qū)。在對事務(wù)所這種民間化的專業(yè)團(tuán)體進(jìn)行管理，政府完全不具有信息優(yōu)勢、專業(yè)優(yōu)勢和靈活應(yīng)對的優(yōu)勢，加上目前政府的運作效率一般都低于民間機(jī)構(gòu)，如果注冊會計師行業(yè)靠政府經(jīng)常以所謂“清理整頓”或“搞運動”的方式直接監(jiān)督管理，而不是以行業(yè)自律為基礎(chǔ)的話，那將是事倍功半，甚至是必敗無疑。到現(xiàn)在為止，我還沒有發(fā)現(xiàn)中國有哪一家官辦化協(xié)會在行業(yè)管理上有成功的先例，國際上的教訓(xùn)也比比皆是。

　　我們在選擇與確定注冊會計師行業(yè)管理模式及政策時，似乎很受“東亞模式”的影響，把日本、韓國等東亞國家的“政府主導(dǎo)市場經(jīng)濟(jì)、政府主導(dǎo)會計市場”作為自己的榜樣，所以也效仿日本、韓國的做法，靠政府力量推動事務(wù)所走規(guī)�；�道路，靠政府力量強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的管理，例如我們國家的審計署、財政部、證監(jiān)會、甚至監(jiān)察部與中紀(jì)委都有權(quán)對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，但是效果甚微。實際上，亞洲金融危機(jī)發(fā)生后，許多東亞國家對這種過分強(qiáng)調(diào)政府在市場經(jīng)濟(jì)（包括會計市場）中主導(dǎo)作用的做法進(jìn)行了認(rèn)真反思，已經(jīng)從政策上加快了市場自由化的步伐。以日本、韓國為例，在過去10多年間，他們依靠強(qiáng)有力的政府政策和支持，形成了不少大的企業(yè)集團(tuán)和會計師事務(wù)所。但是，現(xiàn)在他們已經(jīng)普遍意識到，這種做法是拔苗助長，不能適應(yīng)21世紀(jì)全球化知識經(jīng)濟(jì)的市場競爭要求，于是銳意進(jìn)行全面的改革，改革的一項重要內(nèi)容，就是“重新界定政府職能”，從過去僵化生硬和具體入微的“國家干預(yù)主義政策”，轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^建立競爭性的、透明的和公正的市場游戲規(guī)則，促進(jìn)市場更加有效的運行。與一些東亞國家相比，我國的市場發(fā)育程度更低一些，如果說他們已經(jīng)建成了政府主導(dǎo)性的市場經(jīng)濟(jì)模式，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)這種模式存在嚴(yán)重問題后已開始按市場化思路進(jìn)一步的改革，我們在由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，沒有必要再重復(fù)別人走過的歧路。

　　（二）完善協(xié)會內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮協(xié)會在行業(yè)管理中作用

　　協(xié)會要建立會員大會、理事會、秘書處三者相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。會員大會是行業(yè)的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，理事會是會員大會的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，秘書處是日常服務(wù)機(jī)構(gòu)，三者的職責(zé)權(quán)利應(yīng)該明確，不能有錯位、越位的行為；理事會要對會員大會負(fù)責(zé)并接受會員大會的監(jiān)督，秘書處對理事會及其所屬委員會負(fù)責(zé)并接受理事會的監(jiān)督，秘書處權(quán)利不能過大，不能代替理事會行使職權(quán)�，F(xiàn)在中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事會的大多理事是由政府官員擔(dān)任，常務(wù)理事會發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。今年5月17日李勇秘書長在上海國家會計學(xué)院舉辦的秘書長培訓(xùn)班上提到“現(xiàn)在中注協(xié)的常務(wù)理事會基本上是政府官員，只有一、二個行業(yè)代表，很多事情作不了決定，甚至開個會都難�！薄敖窈笠欢ㄒ�讓會員決定行業(yè)的重大事情，決定行業(yè)的重大方向；各級財政部門要提高行業(yè)自律管理的意識，加快改革的步伐，建立行業(yè)自律管理體制。”深圳的做法是，理事會由政府委任理事和會員選任理事組成，政府委任三名（財政、審計、稅務(wù)各一名），由會員大會選舉的專業(yè)人士13名，會長必須是注冊會計師行業(yè)的專家來擔(dān)任并且要由理事會選舉產(chǎn)生，秘書處正、副秘書長和部門負(fù)責(zé)人必須是由懂專業(yè)、具備注冊會計師資格的人來擔(dān)任并由理事會無記名投票決定是否聘任，只有這樣才能保障一個專業(yè)團(tuán)體的專業(yè)優(yōu)勢，才能取信于注冊會計師和社會公眾。很難想象一個不懂專業(yè)，只能發(fā)表一些半謎語、半口號式的文字報告的協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)人能為專業(yè)團(tuán)體提供實實在在的服務(wù)。記得財政部領(lǐng)導(dǎo)在1999年12月召開的全國秘書長工作會議上強(qiáng)調(diào)“要加強(qiáng)協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員特別是秘書長要專職到位，要把懂專業(yè)、會管理、有事業(yè)心的人充實到協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子中來，；要本著效率、合理、精干的原則完善協(xié)會機(jī)構(gòu)，配備工作人員，不能搞瓜菜代，不能把協(xié)會作為政府分流人員的收容所”。此外，協(xié)會的硬件建設(shè)也很重要，辦公環(huán)境的改善、現(xiàn)代化辦公設(shè)施的配備是從事服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理工作的必備條件。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)協(xié)會隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就作風(fēng)過硬、專業(yè)水平高、事業(yè)心強(qiáng)的行業(yè)管理人才

　　能否保障行業(yè)自律機(jī)制的有效運作關(guān)鍵在于人，關(guān)鍵在于秘書處班子是否團(tuán)結(jié)、作風(fēng)是否過硬、專業(yè)水平是否勝任工作需要。一個不懂專業(yè)、責(zé)任心不強(qiáng)的秘書處班子，是不能很好地貫徹、執(zhí)行理事會的決定的，也是發(fā)揮不了在行業(yè)管理中服務(wù)保障作用的，更不能為理事會及其專門委員會作好參謀。深圳注協(xié)的實踐證明，秘書處水平的高低，決定著行業(yè)機(jī)制的有效性、權(quán)威性。因此，我們要把秘書處班子建設(shè)，作為行業(yè)自律機(jī)制建設(shè)的一個重要組成部分，要把懂專業(yè)、會管理、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實到協(xié)會秘書處隊伍中來；要完善秘書處工作制度和工作紀(jì)律，切實加強(qiáng)理事會對秘書處的監(jiān)督；要提高秘書處員工的工資待遇，解決他們的后顧之憂，使他們能安心地為行業(yè)服務(wù)；要建立激勵機(jī)制，對行業(yè)作出貢獻(xiàn)的人進(jìn)行必要的獎勵；根據(jù)不同時期的工作重點，要保持秘書處隊伍的適當(dāng)數(shù)量和合理結(jié)構(gòu)，中注協(xié)的監(jiān)管部、標(biāo)準(zhǔn)部、培訓(xùn)部專家型人員的充實是當(dāng)務(wù)之急�？傊�，協(xié)會應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制。

　�。ㄋ模┨幚砗秘斦�部門與協(xié)會的關(guān)系，使協(xié)會真正成為注冊會計師之家

　　其實，《注冊會計師法》講得很明確，財政部門只是對協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，并不能直接進(jìn)行管理，更不能將協(xié)會作為財政部門的下屬單位，他們之間并不是行政隸屬關(guān)系，但是，客觀實際情況并非如此，在這個問題上，深圳財政局值得借鑒，它從不直接干預(yù)協(xié)會的工作，局長也多次講“財政部門的主要工作是幫助協(xié)會搞好自身建設(shè)，使注冊會計師協(xié)會真正成為推動行業(yè)發(fā)展、帶動行業(yè)進(jìn)步的火車頭，使行業(yè)協(xié)會成為最廣泛代表注冊會計師利益的組織，成為讓人信任、心服和感到溫暖的‘注冊會計師之家’。”根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師管理條例》的規(guī)定，深圳市財政局對注冊會計師行業(yè)只行使三個權(quán)限：（1）監(jiān)督指導(dǎo)權(quán)；（2）委派的一名理事可在理事會上行使一票表決權(quán)；（3）對協(xié)會理事會處罰決定及其他重大決定的行政復(fù)議權(quán)。誠然，協(xié)會也要尊重財政部門，自覺接受他們的政策指導(dǎo)。

　　我知道，我們根本無法脫離一個完整的生態(tài)環(huán)境去單獨治理某一痼疾。在中國，一個行業(yè)的改革創(chuàng)新，必然是由混沌到有序的漸進(jìn)過程，這個過程是我們無法超越的，我們需要耐心。但是，我還是由衷地希望，中國注冊會計師協(xié)會在自身體制改革問題上，時不我待地認(rèn)真研究、帶頭創(chuàng)新，使全國注協(xié)民間化色彩越來越濃，權(quán)威性越來越高，將行業(yè)工作由消極向積極轉(zhuǎn)變，由被動向主動轉(zhuǎn)變，由滯后向前瞻轉(zhuǎn)變，從而，真正取得廣大注冊會計師的信任與擁護(hù)，為我國注冊會計師事業(yè)的發(fā)展開創(chuàng)一個嶄新的局面。